Письмо ФНС России от 17 сентября 2018 года N БС-4-11/18094
     
     5 февраля 2018 года работнику выплачена зарплата за январь (15696 руб.), а также премия, не связанная с производственными результатами (22780 руб.). 5 марта 2018 года ему еще была перечислена доплата к зарплате за январь (1555,32 руб.).
     
     Как в этом случае нужно исчислить, удержать налог и заполнить расчет по форме 6-НДФЛ: 1) в отношении сумм заработной платы; 2) в отношении премии, не связанной с производственными результатами?
     
     Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход (п.2 ст.223 НК РФ). А датой получения дохода в виде премии, не связанной с производственными результатами, считается день выплаты дохода (подп.1 п.1 ст.223 НК РФ). Налоговый агент должен удержать НДФЛ из доходов работника при их фактической выплате (п.4 ст.226 НК РФ). Удержанный налог следует перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п.6 ст.226 НК РФ).
     
     Данные операции отражаются в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2018 года, так:

     
     1) выплата зарплаты за январь:
     
     по строке 100 "Дата фактического получения дохода"  указывается 31.01.2018 (оплата труда за январь 2018 г., фактически выплачена 05.02.2018);

     по строке 110 "Дата удержания налога" - 05.02.2018;
     
     по строке 120 "Срок перечисления налога" - 06.02.2018;
     
     по строке 130 "Сумма фактически полученного дохода" - 15696;
     
     по строке 140 "Сумма удержанного налога" - 2040.
     
     2) выплата доплаты к зарплате за январь:
     
     По строке 100 "Дата фактического получения дохода" указывается 31.01.2018 (сумма оплаты труда, дополнительно начисленной за январь 2018 г., фактически выплачена 05.03.2018);

     по строке 110 "Дата удержания налога" - 05.03.2018;
     
     по строке 120 "Срок перечисления налога" - 06.03.2018;
     
     по строке 130 "Сумма фактически полученного дохода" - 1555,32;
     
     по строке 140 "Сумма удержанного налога" - 203.
     
     3) выплата непроизводственной премии:

     По строке 100 "Дата фактического получения дохода" указывается 05.02.2018 (премия, не связанная с производственными результатами, фактически выплачена 05.02.2018);

     по строке 110 "Дата удержания налога" - 05.02.2018;
     
     по строке 120 "Срок перечисления налога" - 06.02.2018;
     
     по строке 130 "Сумма фактически полученного дохода" - 22780;
     
     по строке 140 "Сумма удержанного налога" - 2961.